科技型企业2023最近生产经营所得税政策

2023-01-25 08:14

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工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
四、各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。
2019年是减税降费之年，重点是深化增值税改革，企业所得税新政策相对往年较少，但是重要政策却不少，而且多为减税政策。目前，企业正在进行2019年度企业所得税汇算清缴，下面笔者就汇算清缴中应关注的新政策予以说明。
2019年度企业所得税在收入方面没有新政策，但明确了视同销售口径，值得关注。
根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入……（三）用于职工奖励或福利。
因此，甲公司将自产产品用于职工福利的行为应视同销售，确认视同销售收入100万元，视同销售成本80万元，视同销售所得20万元，调增应纳税所得额20万元，缴纳企业所得税5万元（20×25％）。
争议由此而来，在该项业务中，甲公司是否需要缴纳企业所得税。企业以自产产品用于职工福利、广告宣传、业务招待、捐赠等应视同销售行为，视同销售收入为该自产产品的市场价值，视同销售成本为该自产产品的会计成本，由此产生视同销售所得，这是没错的。但此时视同销售产品所对应支出的计税基础发生了变化，视同销售产品所相应支出的计税基础为其公允价值。
上例中，企业职工福利费的账载金额为93万元，但视同销售后计税基础为113万元（100＋100×13％），纳税调减20万元（113－93），与纳税调增的视同销售所得20万元抵消，该企业无需缴纳税款。
在实践中，视同销售是否一定会产生应纳税所得额广受争议。主要在于如上例企业，即使未视同销售也无需补缴税款，明明违反了税收政策，却不产生应纳税所得额。因此，争议颇大。
2019年末，国家税务总局以填报说明的形式对该问题进行了明确。《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）中《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行“其他”，填报说明修改为“填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。”这项修改明确了视同销售对应支出的会计处理与税收规定存在差异，解决了这个争议已久的问题。
按照《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分税前扣除；超过部分结转以后三年内扣除。但有特殊规定的可以据实扣除，不受比例限制。