有年终奖的你有福了,这样筹划,省下大笔税费!

2021-01-13 09:34

辞旧迎新,2021又到了,年底发放年终奖的朋友都面临年终奖如何计税的问题。
如何筹划?今天谷川就和大家详细分享一下
财税[2018]164号明确规定:
2021年12月31日之前,有两种选择:
①不并入综合所得,以年终奖奖金1/12的数额,单独适用月度税率表。
②并入综合所得,与工资薪金一同适用综合所得税率表。
2021年12月31日之后:
只能并入综合所得,与工资薪金一同适用综合所得税率表。
举个例子:
2020年每月应发工资均为10000元,每月减除费用5000元,不考虑专项扣除等其他因素。另外,2020年12月发放30000元年终奖。
第一种方式:①不并入综合所得,年终奖计算方法如下:确定适用税率,先将年终奖除以12,即30000/12=2500
注意我们这里查的表应该是月度综合所得税率表,查表看出,2500属于不超过3000元的部分,因此全额适用3%的税率。
年终奖应交个税=30000×3%=900
工资薪金应纳税所得额=10000×12-5000×12=60000
综合所得适用综合所得税率表(与平时每月申报个税的预扣预缴税率表是一致的)
查表得出,60000属于第2档次,因此工资薪金适用10%的税率,
工资薪金应交个税=60000×10%-2520=3480
综上,
年终奖和工资薪金合计需交纳个税=3480+900=4380元
第二种方式:②并入综合所得,计算方法如下:
工资薪金和年终奖合计应纳税所得额=10000×12-5000×12+30000=90000
同样适用综合所得税率表,查表看出,90000属于第2档次,因此适用10%的税率
工资薪金和年终奖合计应交个税=90000×10%-2520=6480
但单独适用月度税率表就一定比并入综合所得更少纳税吗?当然不是。
那我们该如何选择纳税方式呢?那我们就需要理清楚背后的数学问题。
首先我们需要知道,月度税率表其实就是年度综合税率表/12,
不并入综合所得的计算方法是,总金额除以12后找到月度税率表的税率,然后总金额适用该月度税率表的适用档次的税率!
这样的计算方式,会使适用月度税率表和适用年度税率表的档次是一致的,税率也是一致的,仅仅是速算扣除数不一致,月度税率表扣除的仅仅是综合税率表的1/12
因此,
适用月度税率表的税负其实是更重的!
当然,这说的是同档次的情况。
但什么时候例外呢?
当然是并入年度综合所得刚好跳档,而单独适用时都适用上一档次的税率的情况。
举个例子:
每月工资10000元,减除费用5000元,同样不考虑专项附加扣除等。年终奖90000元。
第一种方式:年终奖单独适用月度税率表
此时工资薪金个税=(10000×12-5000×12)×10-2520=3480
年终奖个税计算方式:90000/12=7500找到适用税率10%
年终奖个税=90000×10%-210=8790
因此合计个税=3480+8790=12270
第二种方式:并入工资薪金所得
此时合计个税选择税率=(10000×12-5000×12+90000)=150000,适用第3档次,20%税率
因此合计个税=150000×20%-16920=13080
此时由于并入综合所得使税率实现了跳档!税负当然更重了。
综上理解,具体情况也为大家梳理好了!
第1种情况:综合所得的应纳税所得额<0
此时选择全年一次性奖金合并入综合所得计算,一定是最节税!
很好理解,工资薪金合计20000元,但有60000元的减除费用,这时候自然有40000元是没有抵减完的,此时如果把30000元的年终奖并入,是不是年终奖就不用交税呢。即使假设年终奖50000元,也仅需就10000元部分交税
第2种情况:综合所得的应纳税所得额≥0且与全年一次性奖金之和≤36000
全年一次性奖金单独计算或并入综合所得两种方法可以任选,缴纳税款没有差别。
因为此时36000以下速算扣除数为0,没有速算扣除数的差异影响。适用月度税率表与年度税率表计算一致。
第3种情况:综合所得的应纳税所得额≥0且与全年一次性奖金之和≥36000
全年一次性奖金单独计算和并入综合所得就需要分别计算比较,选择最节税的方法。
我们需要看并入年度综合所得是否会出现刚好跳档,而单独适用时都适用上一档次的税率的情况(前述情况)。
当然,实际筹划过程中,我们不应该仅仅进行两种方式的比较,而是在还未发放年终奖之前,将发放金额在工资薪金和年终奖之间进行合理分配!
如何分配呢?
结合我前面提到相同档次时适用综合所得税率税负更低的理念。
总结起来就是:
金额处于必须一个高档次一个低档次的情况下,分配给工资薪金高档次,年终奖低档次。
金额可以分配为相同档次时,金额更多分配给工资薪金,然后再分配给年终奖。
什么意思呢?再举个例子:
小王工资薪金140000元,老板计划12月给他发150000的年终奖,如何筹划更省税?(不考虑减除费用、专项扣除等因素)
首先,合计金额为290000元,我们先对290000元进行拆分,拆分为两个低档次,然后更多金额分配给工资薪金。
但是290000/2=145000元,因此肯定无法让两个金额都下降一个档次。此时选择,年终奖降档次!
降档次的税率低,当然负担更多金额划算。
那么,年终奖分配此档次的金额上限144000元,工资薪金分配剩余的146000元。
假如老板现在给小王发放140000元的年终奖呢?
加上工资薪金的140000,合计金额280000元,此时都可以降低档次!
那么此时分配更多的金额给工资薪金!
因此工资薪金分配此档次金额上限144000元,年终奖分配剩余的136000元!

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