关于股权转让中税务筹划的问题?

2021-01-14 16:34

A公司将自身股权换给B公司的股东,用以收购B公司100%股权。
1、在这个过程中,假如B公司评估价为1000万,A公司出价1200万,那B缴税应该是按差价200万来缴税,还是评估价或实际出价来缴税?
2、在这个过程中,有没有合理避税的可能?
3、在这个过程中,分别要缴纳什么税?
股权转让的合理税务筹划总的来说方向为分步转让1、将股权以低价转让至有税收奖励政策的地方2、在有税收奖励政策的地方以市场价格转让至受让方该操作的难点在于第一,第一次低价转让被合理接受根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2014年第67号)的第十二条文中,列举了六种价格偏低的情况。收入偏低,如果有正当理由,也能以低价转让并被合理接受,这里不展开说明了。但是如果没有,那税局就要按照顺序从成本法/类比法/收益法进行估值,这也是有争议的一种估值方法,其实按照国际惯例来定,类比法和收益法应该放在前面,成本法放在后面。为什么成本法放在前面不合理呢?最重要的是成本法忽略了商誉!商誉太重要了,是企业能未来获利的能力。其次,成本法是清算的时候使用的,怎么能用清算的价值来推测未来的价值呢? 因此目前按照严格的顺序法其实是不严谨的。但是估值法呢,也适合一些刚创立的企业,毕竟没有什么经营,更别说商誉了。
所以从国家上来考虑,不应该规定顺序,根据各自的情况选择合适的估值方法,对企业来说更加科学。第二,难以找到合适的税负洼地说实话,做税务筹划这么长时间以来,股权转让这块的税务筹划是目前客户需求量最大的,也是变动最快的。在之前大热的西藏、江西等地,做股转的优惠政策通常可以达到个税减免40%左右。但是由于以上这两个地方政策不稳定性,都已经停止了相关的股转政策。导致目前很多在这两个地方注册并持有股份的有限合伙都在找相应的地方进行合理避税。经过目前做过的案子分析,一般以股权转让为目的设立的企业都喜欢以政策越高越好作为选择标准,这是标准,但不是唯一标准,另外两个更重要的因素也是要放在考量范围内。政策稳定性长期来看,以股权转让为目的设置的企业一般的话都有长期性(排除立刻要做交易的企业),所以选择一个口碑不太稳定,但是政策好作为税负洼地,会有一定的风险要企业承担。究竟怎么缴税?一般来说企业都会选择在税收优惠地注册合伙企业以期享受个人所得税,但值得注意的是,合伙企业股权转让按税法认定应该按照生产经营所得5-35%缴纳个税,但有一些地方认为有限合伙人只是作为投资者参与公司经营,没有涉及生产经营,所以可以按照股息红利所得20%缴纳个税,就是因为税收征管不同,税率直接就相差了15%,如果公司的交易额超过1000万,那很简单,一套房子的钱就出来了。但是看问题我们也要双面性去看待,如果按照生产经营所得去缴税,那在部分地区也能选择核定征收的方式纳税,按照最低的利润率10%,最后的税率3.5%。

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